У сучасному цифровому світі блогери відіграють вагому роль у просуванні брендів. Їхні сторінки в соціальних мережах стали ефективним інструментом реклами, а підприємства дедалі частіше залучають їх для популяризації товарів та послуг. Проте така співпраця має не лише маркетинговий, а й юридичний та податковий аспекти. Давайте розглянемо ключові нюанси оформлення відносин із блогерами та їх оподаткування.
Договір — основа співпраці
Щоб уникнути непорозумінь і забезпечити взаємну відповідальність, між компанією та блогером рекомендується укласти письмову угоду. У такому договорі слід чітко зазначити:
- формат рекламного контенту (відео, фото, текст);
- кількість і час публікацій;
- вартість та порядок оплати послуг;
- умови щодо конфіденційності;
- заборона на просування конкурентів;
- передача (або ні) прав інтелектуальної власності на створений контент;
- можливість репостів без додаткової оплати.
Особливу увагу варто звернути на часові рамки, оскільки охоплення публікацій у соціальних мережах залежить і від часу їх розміщення.
Якщо блогер – ФОП
Найзручнішою формою для співпраці є укладення договору з блогером-підприємцем. Оптимальним для нього буде перебування на третій групі єдиного податку, адже друга група має обмеження щодо надання послуг.
Важливо: правильні КВЕДи
Оскільки спеціального КВЕДу для блогерів немає, обирають суміжні види діяльності. Найпоширеніші:
- 73.11 – Рекламні агентства (основний);
- 73.12 – Розміщення реклами;
- 59.11, 59.12 – Відеовиробництво;
- 63.11, 63.91 – Інформаційні послуги;
- 74.10, 74.20 – Дизайн та фотографія.
Для уникнення податкових проблем ФОП повинен надати копію витягу з ЄДР, що підтверджує його статус. При цьому замовник не утримує ПДФО, а до звітності вносить виплати за ознакою «157» (додаток 4ДФ).
Якщо блогер – фізична особа
У разі, коли блогер не зареєстрований як підприємець, співпраця відбувається на основі цивільно-правового договору (ЦПД). У такому випадку податкові обов’язки покладаються на замовника, який виступає податковим агентом:
- ПДФО – 18%;
- Військовий збір – 1,5%;
- ЄСВ – 22% (у разі надання послуг, а не продажу авторського права).
Суми винагороди відображаються у 4ДФ з ознакою доходу «102».
Бартер і подарунки: що врахувати?
Рекламні послуги блогера часто оплачуються у формі бартеру – товар чи послуга в обмін на пост. Але такий формат співпраці заборонений для ФОП-єдинників (відповідно до п. 291.6 ПКУ). Порушення цього правила веде до втрати спрощеного режиму.
Для ФОП на загальній системі або фізосіб бартерна схема є допустимою, але потребує документального оформлення.
Щодо подарунків:
- для ФОП – включається до доходу;
- для фізособи – не оподатковується, якщо вартість не перевищує 25% від мінімальної зарплати (на 2025 рік — 2000 грн).
Правильне оформлення співпраці з блогерами — це запорука успішної рекламної кампанії без податкових ризиків. Укладання договору, вибір форми взаємодії (ФОП чи фізособа), дотримання законодавства щодо бартеру та подарунків — усе це дозволяє уникнути неприємностей як для замовника, так і для блогера.
З повагою,
Тетяна Савчук, аудитор
керівник практики ТЦУ та аудиту
ID Legal Group
