Стаття опублікована на порталі LIGA 360
Плануєте відкрити ФОП в Україні, маючи бізнес за кордоном? Що потрібно знати про податкове резидентство та КІК, аби не отримати мільйонні штрафи.
Українці все частіше поєднують бізнес-активність у кількох країнах. Але податкова реальність у таких випадках часто складніша, ніж здається. Особливо – коли мова про контрольовані іноземні компанії (КІК) та відкриття ФОП в Україні після тривалого проживання за кордоном.
Реальний кейс: резидент Польщі (бізнес у Польщі) планує відкрити ФОП в Україні
Із 2020 року клієнтка є податковим резидентом Польщі – має відповідну довідку від польської податкової. Водночас із 2020 року вона володіє 70 % акцій у двох польських spólkach z o.o. Жодного повідомлення про КІК в Україну не надсилала, оскільки не вважала себе податковим резидентом України. Наразі планує відкрити український ФОП для онлайн-бізнесу, але турбується: чи не призведе це до штрафів через недекларування участі в закордонних компаніях?
Що таке КІК і чому це важливо
Контрольовані іноземні компанії (КІК) – це компанії за межами України, в яких українські резиденти володіють корпоративними правами або контролюють їх діяльність. Із 01.01.2022 в Україні діють правила КІК, згідно з якими такі особи зобов’язані:
– подавати повідомлення про володіння частками у КІК,
– щороку подавати звіти про фінансові результати КІК разом із річною податковою декларацією.
Чи була зобов’язана клієнтка подавати ці звіти раніше?
Ні, якщо вона дійсно не була податковим резидентом України у 2020 – 2024 роках. Факт наявності довідки з польської податкової – вагомий аргумент. Але резидентство оцінюється комплексно. Українська ДПС може оцінювати резидентство, зважаючи на:
– місце фактичного проживання,
– центр життєвих інтересів,
– кількість днів перебування в Україні тощо.
Ризик штрафів – реальний?
Якщо ДПС визнає, що особа була податковим резидентом України в минулі роки, а повідомлення про КІК не надсилала, можливі серйозні штрафи:
– 300 прожиткових мінімумів (понад 1 млн грн) – за неподання повідомлення про КІК,
– 1000 прожиткових мінімумів – за неподання звіту про КІК.
Що робити, щоб уникнути проблем?
- Офіційно підтвердити податкове нерезидентство України
Отримати довідку з польської податкової (як уже зроблено) і подати її до ДПС України разом із заявою про відсутність резидентства з 2020 року з відповідним дослідженням та описом ситуації згідно з вимогами ПКУ.
- Надіслати офіційний лист до податкової України
Бажано зробити це до реєстрації ФОП в Україні, аби зафіксувати свою позицію.
- Усвідомити наслідки відкриття ФОП
Після реєстрації фізичної особи – підприємця в Україні ДПС вважатиме особу резидентом. Це означає, що з того року (наприклад, із 2025 року) виникає обов’язок:
– повідомити про наявність часток у закордонних компаніях,
– подати звіт про КІК разом із декларацією – до 1 травня наступного року.
З повагою,
Олена Дащенко
консультант з міжнародного оподаткування
ID Legal Group
