Стаття опублікована на порталі LIGA 360
У зв’язку з набранням чинності Законом України від 30.11.2021 р. № 1914-ІХ було запроваджено нове поняття в податковій системі – мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ). Цей механізм спрямовано на забезпечення стабільних надходжень до бюджету від використання сільськогосподарських земель, незалежно від фактичної господарської діяльності.
Хто підпадає під дію МПЗ
Відповідно до пп. 162.1.1 Податкового кодексу України обов’язок щодо сплати МПЗ виникає у фізичних осіб – резидентів України, які мають у власності або на умовах користування (оренда, суборенда, емфітевзис, постійне користування) земельні ділянки сільськогосподарського призначення.
Як визначають мінімальне зобов’язання
Для фізичних осіб, що не мають статусу ФОП, розмір МПЗ самостійно розраховують податкові органи за місцем податкової адреси платника. Такий розрахунок здійснюють до 1 липня року, наступного за звітним.
Як розраховують суму до сплати
Платник податку сплачує лише ту частину, яка перевищує вже внесені за рік податки, збори або інші платежі, пов’язані з:
– виробництвом чи продажем власної сільгосппродукції;
– правом власності або користування сільськогосподарськими землями.
Якщо сплачених сум достатньо – додаткове зобов’язання не виникає.
Якщо землю передано в оренду або емфітевзис
Якщо земельну ділянку офіційно передано в користування (зокрема, оренду, суборенду чи емфітевзис), обов’язок зі сплати МПЗ переходить до користувача – орендаря або іншої особи, що фактично експлуатує землю. Головна умова – наявність правильно оформлених правовідносин відповідно до Цивільного та Земельного кодексів України та Закону “Про оренду землі”.
У таких випадках контролюючі органи не нараховують МПЗ власнику.
На що варто звернути увагу
– Наявність неоформлених договорів може призвести до того, що МПЗ буде нараховано саме власнику, навіть якщо землю фактично використовує інша особа.
– Податкова для визначення МПЗ використовує інформацію з Державного земельного кадастру, Реєстру речових прав та податкової звітності.
З повагою,
Тетяна Савчук аудитор,
керівник практики трансфертного ціноутворення та аудиту
ID Legal Group
