Як оподатковується операція по виплаті дивідендів резидентом Дія Сіті за звітний період, коли він перебував на загальній системі оподаткування? – Вячеслав Коморний, податковий аудитор ID Legal Group

Норми в Податковому кодексі платника  Дія Сіті існують вже 3 роки, проте нюанси оподаткування виникають і сьогодні, тим бач що зміни до податкового законодавства в нашій країні приймають чи не щотижня. Спробуємо розглянути ситуацію при виплаті дивідендів коли Резидент Дія Сіті перебував на різних системах оподаткування.

Визначення – резидент Дія Сіті, наведено в п.п 14.1.282¹ ПКУ, а саме це  платники податку, які сплачують податок на прибуток на особливих умовах що встановлені п. 141.10, та які обрали або перейшли на такий режим оподаткування. При цьому, резиденти Дія Сіті, може не обрати особливі умови, та відповідно сплачувати податок на загальних підставах.

Юрособи,  після подання заяви про обрання системи оподаткування на особливих умовах як резидента Дія Сіті – вважаються такими платниками  з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому юрособу включено до реєстру Дія Сіті (абзац перший п.п 141.10.2 ПКУ).

Відповідно до п. 135.2 , п. 137.1та п. 141.9¹ ставка податку складає 9%. Як зазначено в п.п 134.1.8 ПКУ об’єктом оподаткування є операції, що підлягають оподаткуванню згідно з п. 135.2, п. 137. та п. 141.9¹.

Оподаткуванню відповідно до п. 141.9^1.2.1 ПКУ, підлягають також операції з виплати дивідендів у сумі, визначеній за правилами, які встановлені пунктом 135.2.1.1 ПКУ. Так, відповідно до даного пункту, базою оподаткування є сума дивідендів, що виплачуються засновнику.

При цьому, в пункті 60 підрозділу четвертого Перехідних положень, що у випадку переходу юрособою на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника за ставкою 9 відсотків, то об’єкт оподаткування визначається, у випадку здійснення виплати дивідендів за результатами податкового періоду, протягом якого такий резидент Дія Сіті не перебував на ставці податку 9 відсотків та відповідно сплачував 18 відсотків, в сумі перевищення дивідендів, над сумою об’єкта до оподаткування за такий звітний період, ставка податку до такої суми застосовується у розмірі 9 відсотків.

Отже оподаткуванню при виплаті дивідендів резидентом Дія Сіті за звітний період, коли перебував на загальній системі оподаткування, підлягає  різниця між об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті та сумою виплачених дивідендів.

З повагою,

Вячеслав Коморний

податковий аудитор

ID Legal Group